Согласно части 1 статьи 395 Кодекса Республики Казахстан 

«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» 

(Налоговый кодекс) освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) обороты по реализации работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 Налогового кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой данного пункта и пунктом 4 данной статьи, выполняются или оказываются лицом, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 10 статьи 381 Налогового кодекса, при выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере одной из следующих сумм: его вознаграждения без включения в него НДС, предусмотренного договором транспортной экспедиции; стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

Порядок выписки счета-фактуры по договору транспортной экспедиции предусмотрен статьей 415 Налогового кодекса.

Таким образом, местом реализации работ, услуг по экспедированию определяется по месту регистрации лица, оказывающие такие услуги и местом является территория Республики Казахстан.

При этом если работы, услуги по экспедированию, связаны с международной перевозкой, и такая перевозка оформлена единым международными перевозочными документами, отраженными в пункте 1 статьи 387 Налогового кодекса, то оборот по реализации работ, услуг по экспедированию признается освобожденным.

Вывод:

Так как экспедиторские услуги оказываются резидентом Казахстана, то местом реализации признается территория Казахстана у ТОО возникает обязательство выписке ЭСФ по ставке «без НДС», если ТОО является плательщиком НДС.

   АВР нужно выписать в валюте договора, а ЭСФ – в тенге по курсу валюты на дату оборота.

  Закон РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» 

(далее - Закон о ТОО) в статье 40 определяет порядок, по которому производится начисление и выплата дивидендов в ТОО.

21 января 2019 года в пункт 1 статьи 40 Закона о ТОО были внесены изменения, он был изложен в следующей редакции:

«Распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год».

Таким образом, решение о распределении чистого дохода (дивидендов) участникам ТОО должно быть оформлено соответствующим образом. Если в ТОО два и более участников, то оно оформляется протоколом общего собрания участников. Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ТОО нормативно-правовыми актами не установлено. Но есть обязательные реквизиты, которые необходимо указать: номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, состав участников, вопросы повестки дня, подписи участников.

В ТОО, созданных единственным учредителем, протокол общего собрания не оформляется, направление расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.

Согласно пункту 2 статьи 44 Закона определено, что собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности товарищества с ограниченной ответственностью, должно быть проведено не позднее трех месяцев после окончания отчетного финансового года.

В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода. Ограничений по срокам принятия решения о выплате дивидендов нет, решение может быть принято собранием в течение года после утверждения промежуточной отчетности (квартал, полугодие), но после принятия решения о выплате дивидендов, дивиденды должны быть выплачены в течении месяца.

Т.е. если дивиденды выплачиваются за год, то решение учредителей должно быть принять до 31 марта следующего года., если дивиденды распределяются за квартал и полугодие, то решение учредителей должно быть принять не позднее трех месяце после окончания периода.

Для определения размера чистой прибыли и суммы прибыли, подлежащей распределению участникам, перед проведением общего собрания участников руководством ТОО составляется и утверждается годовая финансовая отчетность, или промежуточная финансовая отчетность за полугодие или год.

Для ТОО, работающих по Национальным стандартам финансовой отчетности (НСФО) финансовая отчетность состоит из двух форм: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (приложения 3 и 4 к приказу Министра финансов РК от 31 января 2013 года № 50 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности».

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием после рассмотрения следующих вопросов:

•      Определение размеров прибыли. В расчет берется прибыль, которая отражена в финансовой отчетности ТОО, после всех налоговых выплат и оценочных обязательств, то есть чистая прибыль.

•      Далее, производят определение той части прибыли, которую нужно оставить в ТОО в целях пополнения оборотных средств, вложить в развитие и инвестирование. Оставшиеся средства - это та часть прибыли, которую можно выплатить в виде дивидендов. Она делится между участниками исходя из доли владения (доли участия), находящихся в собственности каждого из них.

•      Дивиденды не начисляются, если по итогам года (квартала, полугодия) ТОО имеет отрицательный баланс между прибылями и убытками. Только после того, как убытки будут покрыты прибылями, дивиденды могут выплачиваться.

Протокол общего собрания участников (или решение единственного участника) передается в бухгалтерию ТОО для исполнения.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 43 Закона, утверждение годовой финансовой отчетности и распределение чистого дохода относится к исключительной компетенции общего собрания участников товарищества с ограниченной ответственностью.